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2019-2021年工资及年终奖个税计算Excel公式

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一. 工资税税法规定

 

在新个税制度下,个税算法和之前不一样了。以前是每月单独计算个税,而2019年起采用每月预扣预缴、次年统算多退少补的计算方法:依然每月算一次缴一次,但不再根据单月数据算,而是按累计数据计算。具体公式为:

本月应扣缴税额= (本月累计应扣预缴纳税所得额* 预扣税率 -速算扣除数)-累计减免税额 -累计已预扣预缴税额

本月累计应扣预缴纳税所得额= 累计收入 -累计免税收入 - 累计减除费用 -累计专项扣除 -累计专项附加扣除 -累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用=5000*月份数

预扣税率表

 

二. 工资个税计算示例

 

1. 张三2019年1月工资30000元,所有扣除项合计3000元

本月预扣预缴税额

=(30000-5000-3000)*3% - 0

=22000* 3%

=660

注:扣减过费用和扣除项的收入合计是22000,从上面预扣税率表中看出适用税率为3%

 

2. 张三2019年2月工资32000元,所有扣除项合计4000元

本月累计预扣预缴税额

=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520

=45000*10%-2520

=1980

2月应预扣预缴税合计 =本月累计-上月累计

=1980 - 660=1320

 

3.张三2019年3月工资35000,所有扣除项合计6000元

3月累计预扣预缴税额

=(35000-5000-6000+45000)*10% - 2520

=69000*10%-2520

=4380

注:3月累计预扣预缴税合计=本月累计-上月累计

= 4380-1980 =2400

 

三. 个税计算的Excel公式

 

1. 工资表调整

工资表原个税列变为3列,分别是累计应缴预扣所得额、累计税额、本月应扣缴税额。(列标题大家自已命名吧)

 

2. 公式设置

 

2.1 1月工资表公式:

D2(累计所得额)

=B2-C2-5000

E2(本月累计税额)

=5MAX(0,D2{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

F2(本月应扣缴额)

=E2

 

2.2 2月工资表公式:

D2(累计所得额)

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:D,4,0),0)

注:使用vlookup查找上月累计应扣应缴所得额

E2(本月累计税额)

=5MAX(0,D2{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

注:公式同上月

F2(本月应扣缴额)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:F,5,0),0)

注:本月应扣 =本月累计应扣应缴个税 -上月累计数

 

其他月份工资表同2月,只需要把公式中引用的工作表改为上一月即可。如制作4月份工资表,公式中的2月改为3月即可。

 

本文个税计算示例模板下载:

https://pan.baidu.com/s/1kQs9iEjKMJW68VTUwBhbsQ

 

四. 年终奖发放时间确定

 

问:2018年的年终奖怎么算?

在2018年12月底之前发放的按以前的年终奖算法,2019年发放并入2019年收入,合并计算个税。

 

问:2018年单位已发放2017年年终奖,本年还可以按年终奖/12的计算方法吗?

全年一次性奖金计税方法,纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。(详见《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)),如果2018年第2次发放年终奖,年终奖须并入2018年12月份工资收入,合并计算当月个税。

 

总结:如果2017年终奖是在2018年发放的,那么2018年的年终奖千万不要在本年发放,老老实实在2019年发放,并入到2019年发放当月收入中。

 

五. 年终奖的计算方式

 

1. 在2018年发放

 

张三12月工资4500元,在18年12月底张三发放年终奖12500元

  • 年终奖应税所得额 = 12500-(5000-4500) =12000

注:由于本月工资不超过5000,所以要补齐12月工资后余额再算年终个税

  • 适用税率3%

注:12000/12=1000 ,在税率表中属不超过1500的级矩(该级税率为3%)

  • 年终奖个税 = 12000*3% =360元

如果用Excel公式计算,则E2公式如下图所示:

=LOOKUP(MAX(0.0001,(C2+MIN(B2-5000,0))/12),{0;6;24;50;70;110;160}500+0.0001,MAX(0,(C2+MIN(B2-5000,0))){3;10;20;25;30;35;45}%-{0;21;141;266;441;716;1516}*10)

 

 

2. 在2019年发放

 

比如在3月发年终奖,直接把年终奖合并入3月收入中,原个税公式不需要做任何改动。

E2(累计所得额)

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:D,4,0),0)+D2

注:使用vlookup查找上月累计应扣应缴所得额

F2(本月累计税额)

=5MAX(0,D2{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

注:公式同上月

G2(本月应扣缴额)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:F,5,0),0)

注:本月应扣 =本月累计应扣应缴个税 -上月累计数

 

六. 不同工资水平对年终奖个税的影响

 

每个人的年终奖交多少税,用哪个档次税率,是看19年12月底的应缴所得额决定的。

不同工资水平的个税测算如下:

4名员工工资不同,3月份各发放年终奖10000元,专项及其他扣除项月均为3000元。结果如下图所示:

 

从上表中可以看出:

张三月工资5000,12月底算上年终奖应税所得额还为负,当然个税也为0了。也就是说,对于大多数拿几千工资的工薪簇,年终奖是0个税的。

李四月工资10000,12月底算上年终奖应税所得额为34000,不超过36000,所以年终奖也是按3%计算的,即=10000*3% =300

王五月工资30000,12月底算上年终奖应税所得额为274000,不超过300000,所以年终奖也是按10%计算的,即=10000*20% =2000

李六月工资100000,12月底算上年终奖应税所得额为1114000,超过960000,所以年终奖是按45%计算的,即=10000*45% =4500

 

总结:年终奖交税多少,是和员工工资有直接关系的,适用的税率取决于12月底应税所得的大小。相同的奖金额,纳税额可能不相。

 

附:预扣税率表

 

 

七. 不同年份发放年终奖的差异

 

如果公司2018年没发放年终奖,可以选择在2018年12月底发放,具体哪个更划算,做了一个对比表:(E列是“年终奖/12”的算法,F列为并入2019年收入算法)

(假设2019年全年工资和2018年12月相同,每月专项+其他新政策下新增扣除为3000)

 

由上表可以看出,工资低年终奖低的个税基本为0,而对于工资高、年终奖高高的2019年算法(F列)比2018年算法(E列)高出许多,对高薪人群来说不是一个好消息。

很多人想知道新个税政策下,年终奖到底是18发还是19年发划算。具体哪个划算还要看公司的工资水平和年终奖大小而定,还有一个前提别忘了,公司2017年的年终奖不是在2018年发的,才能用以前年终个税算法。

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